Gifting Non Qualified Stock Options

Regalos: Ahorre en impuestos inmobiliarios con opciones de acciones transferibles Cuando usted muere, el IRS considera todas sus propiedades como su patrimonio, sobre las cuales se pueden adeudar impuestos. Incluido en esto es el valor de las opciones de acciones adquiridas pero no ejercidas. Un pilar de la planificación de bienes es la transferencia de activos susceptibles de apreciar en valor, como las opciones sobre acciones, fuera de su control mucho antes de morir. La exención de impuestos sobre bienes en 2016 es de 5,45 millones para individuos (10,9 millones para parejas casadas). En virtud de la ley de alivio de contribuyentes estadounidenses de 2012, la exención de impuestos anuales de bienes se indexa a la inflación, y los importes sobre el umbral de exención se gravan en 40 (para más detalles, consulte un artículo en Forbes). La planificación de la hacienda se ha vuelto cada vez más difícil: las cantidades y las tasas de la exención del impuesto sobre bienes federales han fluctuado. Los impuestos del regalo y muchos impuestos estatales del estado continúan a pesar de la derogación temporal del impuesto del estado federal. Muchos creen que la ley cambiará para evitar la derogación del impuesto de sucesión. Un pilar de la planificación de la herencia es la transferencia de activos que probablemente apreciarán en valor, como las opciones sobre acciones, fuera de su control mucho antes de morir. Entonces no forman parte de su patrimonio gravable. Por supuesto, el IRS todavía consigue su mordedura en alguna parte. Las reglas del impuesto de regalo se aplican cuando usted hace la transferencia, y otros impuestos se adeudan cuando sus cessionarios ejercen las opciones. Pero usted no necesita ser un mago de la matemáticas para entender que el valor para los propósitos del impuesto del regalo será mucho más bajo que el valor años más adelante para los propósitos del impuesto del estado si el precio de las acciones de su companys ha apreciado grandemente. Hemos visto algunas ilustraciones impresionantes de las firmas de contabilidad y consultoría financiera de las ventajas de planificación de bienes que los ejecutivos de alto valor neto pueden lograr mediante la transferencia de opciones sobre acciones. Suponiendo que sus cesionarios ejerzan la opción cuando el precio de la acción se ha duplicado aproximadamente, y los cesionarios son los herederos ejecutivos, el valor neto para ellos (después de tener en cuenta su obligación tributaria) es aproximadamente cuatro veces el valor neto que habrían recibido si tuviera No transfiere la opción. Sin embargo, como se explica a continuación, el IRS ha hecho el camino a la transferencia de opciones complejas. Además, la decisión de transferir plantea otras preguntas personales para responder. Cuáles son las opciones transferibles y cómo funcionan? En 2016, usted puede dar regalos anuales libres de impuestos de 14.000 al año (28.000 para una pareja casada). Las opciones transferibles son opciones de acciones no calificadas (NQSOs, por sus siglas en inglés) que usted puede dar a ciertas personas o entidades permitidas si el plan de acciones de su compañía permite tales transferencias. Los cesionarios permitidos suelen incluir miembros de la familia, fideicomisos para miembros de la familia o sociedades en comandita, u otras entidades propiedad de miembros de la familia. En una transferencia de opción simple a un miembro de la familia, transfiere una opción adquirida a un hijo, nieto u otro heredero. La transferencia de la opción adquirida se trata como un regalo completo para propósitos de impuestos sobre donaciones. En 2016, por lo general se pueden dar regalos anuales de hasta 14.000 (matrimonios 28.000) a cada donatario. Los regalos que excedan estos límites anuales agregados van en contra de la exclusión de impuestos de regalo de por vida. Si las transferencias de opciones exceden este límite de por vida, los impuestos de regalo al momento de la transferencia deben ser pagados. El miembro de la familia transferido es el propietario de la opción y decide cuándo ejercer la opción. Sin embargo, el final de su empleo acorta generalmente el término de la opción aunque la opción esté sostenida por el cesionario. Cuando el miembro de la familia transferee ejerce la opción, usted (no su miembro de la familia) paga el impuesto sobre la renta ordinario sobre el margen entre el ejercicio y el precio de mercado, como con cualquier ejercicio NQSO. Por supuesto, si usted no necesita el efectivo, este pago del impuesto reduce más lejos su estado. Su afortunado miembro de la familia recibirá las acciones sin ningún impuesto sobre la renta, sin más impuestos de regalo o de herencia sobre las opciones, y con una base impositiva igual al precio de la acción en el momento del ejercicio. En lugar de regalar opciones directamente a los miembros de la familia, muchos ejecutivos prefieren regalarlos a los fideicomisos de los miembros de la familia, como un fideicomiso de anualidad otorgado por el otorgante. Además, los ejecutivos pueden transferir opciones a una sociedad limitada familiar a cambio de intereses de sociedad limitada y luego donar los intereses de la sociedad limitada a los miembros de la familia. Tanto los fideicomisos como las asociaciones familiares limitadas pueden proporcionarle oportunidades para estructurar el regalo más de cerca a sus deseos. Además, estos vehículos pueden ser estructurados para proporcionar algunas ventajas de la valoración en la reducción del impuesto del regalo pagadero. Generalmente no es financieramente aconsejable transferir opciones a organizaciones benéficas. Al transferir las opciones a las organizaciones benéficas donar un activo cuando su valor es presumiblemente baja y por lo tanto sólo puede tomar una deducción de caridad por su valor en ese momento. Siempre que la caridad ejerza la opción, usted sigue siendo responsable del impuesto sobre la renta de la propagación. Si desea transferir opciones a organizaciones benéficas, ponga condiciones suficientes sobre el donativo de la opción para que no se considere un regalo completo hasta que se ejerza la opción. De esa manera, el impuesto sobre la renta que se verá afectado con el ejercicio será compensado por la deducción de caridad para el regalo. La Securities and Exchange Commission (SEC) no permite que los beneficios de las organizaciones de beneficencia de las opciones transferidas se registren bajo el formulario simplificado S-8 para planes de beneficios para empleados. Se requeriría un formulario de registro más extenso. Por lo tanto, su empresa puede decidir prohibirle que transfiera opciones a organizaciones benéficas. Títulos, impuestos, y cuestiones de contabilidad Considere la desventaja financiera. En general, se han resuelto los problemas de valores, impuestos y contabilidad para transferir opciones de acciones no calificadas adquiridas a miembros de la familia, fideicomisos para miembros de la familia y sociedades familiares limitadas. La SEC ha modificado sus formularios para permitir que las empresas públicas registren las acciones recibidas tras el ejercicio de opciones transferibles por miembros de la familia, fideicomisos para miembros de la familia y sociedades familiares limitadas. La SEC también cambió su regla para planes de acciones de empresas privadas. El IRS es menos cooperativo acerca de si puede hacer un regalo completo de opciones no adquiridas. El IRS estaba preocupado de que los ejecutivos estaban transfiriendo opciones casi inmediatamente después de la concesión cuando tenían poco valor, permitiendo a los ejecutivos regalar un activo de valor futuro sustancial a poco costo actual. Esto llevó a IRS Revenue Ruling 98-21. Que explica cómo las opciones deben ser adquiridas para que la transferencia sea un regalo completo. Por lo tanto, la valoración para fines de impuestos sobre donaciones no puede determinarse hasta que se otorguen las opciones, aunque no todos los expertos están de acuerdo con esta decisión. A continuación, incurrir en impuesto de regalo sobre el valor de la opción en el momento de la adquisición, que es probable que sea mucho mayor que en el momento de la transferencia de la opción. Por lo tanto, la mayoría de los ejecutivos esperan para transferir las opciones hasta que se conviertan, cuando están más seguros del valor para los propósitos del impuesto del regalo. Valorar opciones no es un proceso mecánico. Se utilizan varios modelos de valoración de opciones. (Véase la Resolución de Ingresos del IRS 98-34.) Las opciones sobre acciones de incentivos (ISO) no son transferibles. Pero esto generalmente no significa que no pueden ser transferidos: más bien, tras la transferencia se convierten en NQSOs y pierden los beneficios impositivos ISO. Diez Decisiones y Pasos para Transferir Opciones de Acciones Si decide transferir opciones para propósitos de planificación patrimonial, tome las siguientes medidas: Verifique que sus opciones de compra de acciones sean transferibles. Si las opciones no son transferibles, sugerir al comité de compensación del consejo de administración u otro ejecutivo senior a cargo de la compensación de acciones que el plan o su subvención sea enmendado. Determine la opción apropiada transferida. Usted probablemente hará que un niño, nieto u otro heredero sea muy rico. Los regalos a los individuos vienen sin cuerdas y se pueden utilizar siempre y sin embargo esa persona determina solamente. Recuerde: el cesionario determina, por el momento del ejercicio, cuando reconocerá el ingreso ordinario. Considere los beneficios de los fideicomisos y las asociaciones familiares limitadas. Tales como la capacidad de poner algunos límites en el uso de los fondos que reciben en el ejercicio de las opciones y la venta de las acciones. Ejecutar los números con sus asesores financieros. Utilizando diferentes suposiciones sobre el crecimiento del precio de las acciones de su empresa. Averigüe si ahorrará importantes dólares de impuestos mediante opciones de regalos ahora para justificar el abandono del control sobre ellos. Es posible que tenga que pagar impuestos de regalo en el momento en que las opciones adquiridas se transfieren. Sus asesores deben mirar si todavía podría ser mejor para usted para pagar este impuesto de regalo en la transferencia de las opciones, que para su patrimonio para pagar impuestos sobre las opciones que podrían haber sido transferidos. Considere los impuestos actuales sobre los regalos en relación con los impuestos sobre bienes esperados en el momento de su muerte. (Recuerde: ahorros adicionales pueden ocurrir, por ejemplo, utilizando una sociedad limitada). Determine la valoración de la opción para propósitos de impuestos sobre donaciones. La valoración en el momento de la donación, en comparación con las proyecciones de los impuestos de sucesión al momento de la muerte, subyace en la decisión financiera que debe tomar sobre si transferir las opciones. Algunas empresas ponen a disposición de sus ejecutivos una valoración de opciones para que haya coherencia entre los ejecutivos en cuanto a la valoración de sus opciones. Comprender la desventaja financiera. Si el precio de mercado de las acciones de su compañía no excede el precio de ejercicio de la opción (es decir, opciones subacuáticas), las opciones no se ejercerán. No puede recuperar los impuestos de regalo o los honorarios legales y contables involucrados en esta transacción. Por supuesto, si usted transfiere opciones subacuáticas, tendrán generalmente un valor muy bajo para los propósitos del impuesto del regalo y las ganancias serán sus herederos si el precio se dispara más adelante. Primero, transfiera las opciones adquiridas. Recuerde que el IRS no considera una transferencia a ser un regalo completo hasta que la opción se convierte. Para evitar sorpresas de valoración, generalmente es preferible transferir opciones adquiridas. A continuación, sabrá las implicaciones de impuestos de regalo en el momento de la transferencia en lugar de esperar para determinar el impacto del impuesto de regalo cuando las opciones de chaleco. Planificar el impuesto sobre la renta en el ejercicio de la opción. Cuando el cesionario ejerce la opción, usted es responsable del impuesto a la renta sobre el diferencial entre el mercado y el precio de ejercicio. Su empresa retendrá o obtendrá de usted las cantidades apropiadas de retención del impuesto sobre la renta. Algunas empresas requieren que los ejecutivos no transfieran un porcentaje de sus opciones como un medio para asegurar que las opciones restantes puedan ser ejercidas para satisfacer la retención del impuesto sobre la renta o tomar otras medidas para asegurar que los fondos estarán disponibles. Considere las ramificaciones y percepciones asociadas con las transferencias (por ejemplo, las opciones cuentan para los propósitos de las directrices de propiedad de acciones corporativas). Para propósitos de compensación, las opciones transferidas generalmente seguirán contándose como las suyas. No se olvide de las reglas de la Sección 16 para altos ejecutivos y directores. Cuando transfiere las opciones a un GRUPO, usted reporta esta propiedad indirecta indirecta por un GRUPO en los formularios de ejecutivos o directores. Los regalos terminados deben ser reportados, pero los informes de fin de año diferidos en el Formulario 5 están generalmente disponibles. (La notificación anticipada voluntaria en el Formulario 4 se permite en la Tabla II con el código de transacción G.) Por lo general, las donaciones de buena fe no son tratadas como ventas para la regla 16 (b) de recaptura de ganancias oscilantes (es decir, los propósitos del pasivo). Susan Daley es un socio con el bufete de abogados de Perkins Coie en Chicago. Este artículo fue publicado únicamente por su contenido y calidad. Ni Susan ni su empresa nos compensaron a cambio de su publicación. Disminuir sus opciones de compra de acciones para empleados Las opciones sobre acciones podrían ser el activo más valioso que muchas personas poseen. Si tiene opciones de acciones no ejercidas, debe considerar las formas únicas en que un regalo de opciones de acciones puede ampliar su plan de sucesión. En 1996, la Comisión de Valores cambió sus reglas para permitir la transferencia de opciones de acciones no calificadas utilizadas en programas de compensación. (Las opciones de acciones de incentivo, sin embargo, no se ven afectadas por el cambio). Las compañías pronto modificaron sus planes para permitir transferencias, y mucha gente empezó a aprovechar la oportunidad de preservar cantidades sustanciales de riqueza en la familia con relativamente poco costo de impuestos de transferencia. Por ejemplo, supongamos que una opción sobre 10.000 acciones es ejercible a 100 por acción, muy por encima del precio actual de mercado de las acciones de 75. El ejecutivo transfiere la opción a un niño (oa un fideicomiso para el niño) y el valor sujeto a impuestos de El regalo será relativamente bajo, de modo que un impuesto mínimo del regalo sea debido. Después de varios años, asumir que el precio de mercado de las acciones ha llegado a 200. Cuando se ejerce la opción, el niño va a poseer acciones por valor de 2 millones de dólares, a muy poco costo fiscal de transferencia. Planificación cuidadosa es necesaria En un fallo hace pocos años, el IRS examinó un plan de opciones sobre acciones en el cual un ejecutivo estaba obligado a prestar servicios adicionales para el empleador o el riesgo de pérdida de la opción. El individuo hizo un regalo de la opción a uno de sus hijos antes de realizar los servicios necesarios. El fallo no proporciona detalles adicionales, pero el plan podría, por ejemplo, haber hecho que las opciones fueran ejercitables después de tres años con un vencimiento después de diez años. El IRS concluyó que el requisito de servicios adicionales por parte del ejecutivo significaba que el regalo no estaba completo y, por lo tanto, no era imponible, cuando se hizo el donativo de las opciones de compra de acciones. El regalo se completará sólo cuando los servicios adicionales se han proporcionado y el derecho de ejercer la opción es absoluta. Eso es cuando el impuesto de regalo podría venir debido. En un mercado de valores en alza, retrasar el momento en que el regalo está completo tenderá a aumentar el valor de la opción y aumentar el costo del impuesto de transferencia de hacer el regalo. (Vea Cómo valorar un regalo de una opción de compra de acciones al final de este artículo para conocer los factores que afectarán el valor imponible del donativo). Quién debe el impuesto sobre la renta? Los ingresos deben ser reconocidos cuando se ejerce la opción de compra, Precio y el valor justo de mercado de las acciones es el ingreso ordinario. Bajo IRC Sección 83 el impuesto sobre la renta recae sobre la persona que recibió la opción como compensación. Esto es cierto incluso si la opción ha sido transferida a un miembro de la familia. Cuál es más, el pago del impuesto sobre la renta no da lugar a un regalo gravable al dueño de la opción en el efecto, ésta es una transferencia adicional libre de impuestos. El pago del impuesto sobre la renta por parte del ejecutivo disminuirá su eventual obligación tributaria sobre bienes, mientras aumenta la base de las acciones en manos del cesionario. Cómo valorar un regalo de una opción de compra de acciones Siempre que un regalo de opciones sobre acciones esté completo, un impuesto de regalo puede ser debido, dependiendo del valor del regalo. El IRS ha proporcionado algunas orientaciones oficiales sobre la valoración, mirando a la autoridad de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera. Se deben tener en cuenta seis factores en la valoración de la opción: el precio de ejercicio de la opción la vida esperada de la opción el precio de negociación actual de la acción subyacente la volatilidad esperada de la acción subyacente los dividendos esperados sobre la acción subyacente y el riesgo - tasa de interés libre para el término de la opción restante. Las matemáticas para juntar estos factores pueden seguir el modelo de Black-Scholes para valorar las opciones de acciones y algunos detalles de implementación son proporcionados por el IRS. No se puede aplicar un descuento adicional al valor determinado con este modelo de precios. Por ejemplo, no se permite un descuento por falta de transferibilidad de la opción fuera de la familia inmediata de los empleados, o para reflejar el riesgo de la terminación de la opción dentro de un cierto período después de la terminación del empleo. Ejemplo: De acuerdo con CCH Incorporated, el valor de una opción para comprar una acción a 25, si el precio actual de la acción es de 20, es 7,98, suponiendo 30 volatilidad de precio y un plazo de ocho años. Si el precio de ejercicio era 35, el valor de la opción caería a 5.71 bajo la fórmula de Black-Scholes. El acceso a esta página web ha sido bloqueado. Error de referencia: (1846c9411604614759791764669e95ac) Si considera que ha recibido este mensaje incorrectamente, envíenos un correo electrónico o. Llamar a: 800-BANK-BBT (800-226-5228) Apoyo a BBT OnLine Banking: 888-228-6654 Mientras tanto, le ofrecemos una variedad de métodos para acceder a sus cuentas, incluyendo: Aproximadamente 1.800 centros financieros en 12 estados Y Washington, DC Más de 2.400 ubicaciones de cajeros automáticos Las banca en línea también pueden estar disponibles a través de nuestros servicios móviles. Inicie sesión con nuestra aplicación para dispositivos móviles o visite m. bbt desde su dispositivo móvil. 2014, Branch Banking y Trust Company. Todos los derechos reservados. Todos los consejos sobre regalar opciones de acciones no calificadas a un fideicomiso caritativo restante 28 de julio de 1999 Asunto: CRT y opciones de acciones no calificadas Fecha: mié 21 jul 1999 De: Rich Recientemente me inscribí hoy y estoy buscando Adelante a su artículo. Sin embargo, tengo una pregunta que puede ser de alguna ayuda. De hecho, mi pregunta específica es la donación de opciones de acciones no calificadas en un CRT. He visto artículos que tratan con ISO8217s pero nada en no-cualificado. Ahora que hay decisiones específicas sobre gifting opciones no calificadas, estoy considerando un CRT para el mismo. Cualquier consejo Respuesta: Wed, 28 Jul 1999 Gracias por escribir. No hay una ventaja particular en la transferencia de opciones de acciones no calificadas a un fideicomiso de caridad restante. La ventaja fiscal de aportar activos a un fideicomiso caritativo restante se relaciona con el impuesto de fuga para las plusvalías a largo plazo, que no se aplica a las opciones no calificadas. Además, el ingreso ordinario no se transfiere al fideicomiso. Como ingreso de compensación, es personal para el titular de la opción y será gravado a él o ella cuando se ejerce la opción. Mi consejo es, don8217t contribuir opciones no calificadas a un fideicomiso caritativo resto. Para obtener más información acerca de opciones de acciones no calificadas, solicite nuestro informe gratuito, 8220Executive Tax y Financial Planning For Non-Qualified Stock Options8221.Date: Mon, 26 Apr 2010 De: Shawn Cuáles son las implicaciones fiscales de hacer regalos de opciones de acciones no calificadas a Miembros de la familia Es el donatario responsable del impuesto sobre la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción en ejercicio y el precio de la opción Fecha de respuesta: 7 de mayo de 2010 Ésta es realmente una pregunta bastante cargada, y mi respuesta probablemente no estará completa. Dado que las opciones de acciones no calificadas no tienen los requisitos de las opciones de acciones de incentivo que tienen los empleados, los regalos son aparentemente permitidos. Con recientes sentencias favorables del IRS, más empleadores están permitiendo regalos de NQSOs. De acuerdo con la Resolución de Ingresos 98-21, el regalo no se completará hasta que las acciones sean adquiridas. El IRS emitió una guía en el Procedimiento de Ingresos 98-34 para valorar las opciones usando el modelo Black Scholes o una versión aceptada del modelo binomial. Los detalles están más allá del alcance de esta explicación. Si un regalo se hace de acciones no invertidas, la valoración se hace y el regalo informó cuando las acciones se conceden. No hay renta imponible al donante cuando el regalo es hecho. Cuando el donatario ejerce la opción, el ingreso contributivo es reportado por el donante-empleado por el exceso del valor justo de mercado de la acción sobre el precio de la opción. El donatario añade los ingresos reportados por el donante a la base imponible de la acción, por lo que será el valor justo de mercado en la fecha de ejercicio. (Carta 199952012.) Desde una perspectiva de planificación de bienes, el empleado recibe dos 8220benefits8221 de hacer regalos de por vida de NQSOs. Si el valor de la acción sube después del regalo, la apreciación se desplaza de la propiedad del empleado. Además, el patrimonio del empleado es reducido por los impuestos sobre la renta relacionados con el ejercicio. Dado que los impuestos sobre la renta son una responsabilidad personal del empleado, el pago de los impuestos sobre la renta no debe ser un regalo imponible. El empleado está asumiendo un riesgo de que la acción podría apreciar tanto que el pago del impuesto sobre la renta cuando se ejerce la opción podría crear una dificultad financiera. Algunas transferencias de opciones de acciones no calificadas pueden ser reportadas o transacciones listadas, así que proceda con precaución. Para obtener más información acerca de las opciones de acciones no calificadas, solicite nuestro informe gratuito 8220Executiva fiscal y planificación financiera para opciones de acciones no calificadas8221.